為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，切實減輕市場主體負擔(dān)，經(jīng)省政府同意，省財政廳、國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局決定進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策，對海南省增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶，按50%稅額幅度減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日。

此次“六稅兩費”減免政策所說的“小型微利企業(yè)”指的是哪些企業(yè)？新設(shè)立企業(yè)首次辦理匯算清繳前，如何確定是否能申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠？小型微利企業(yè)如何確定是否能夠享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠？納稅人已經(jīng)享受了“六稅兩費”其他優(yōu)惠政策，還可以疊加享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠嗎？針對上述問題，省財政廳稅政處相關(guān)負責(zé)人今天對此進行解讀。

“小型微利企業(yè)”指的是哪些企業(yè)？

據(jù)省財政廳稅政處相關(guān)負責(zé)人介紹，按照政策規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶等三類主體均可享受“六稅兩費”減免政策。

此次“六稅兩費”減免政策所說的“小型微利企業(yè)”，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等3項條件的企業(yè)。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)。

對登記為增值稅一般納稅人的企業(yè)（不包含新設(shè)立企業(yè)），辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，可自辦理匯算清繳當(dāng)年的7月1日至次年6月30日享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠；2022年1月1日至6月30日期間，納稅人依據(jù)2021年辦理2020年度匯算清繳的結(jié)果，確定是否按照小型微利企業(yè)享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

新設(shè)立企業(yè)首次辦理匯算清繳前，如何確定是否能申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠？

據(jù)介紹，登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件的，在首次辦理匯算清繳前，可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合設(shè)立時從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件的，設(shè)立當(dāng)月依照有關(guān)規(guī)定按次申報有關(guān)“六稅兩費”時，可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

納稅人是否可以疊加享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠？

按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人，按月申報的納稅人自首次辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠；對于按次申報，自首次辦理匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

納稅人已經(jīng)享受了“六稅兩費”其他優(yōu)惠政策，還可以疊加享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠嗎？

省財政廳稅政處相關(guān)負責(zé)人說，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個體工商戶已依法享受其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本次減免優(yōu)惠。在享受優(yōu)惠的順序上，是先享受其他優(yōu)惠，再享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。原來適用比例減免或定額減免的，本次減免額計算的基數(shù)是應(yīng)納稅額減除原有減免稅額后的數(shù)額。

例如，個人和企事業(yè)單位出租住房的房產(chǎn)稅原優(yōu)惠政策是減按4%稅率征收，如果某省確定的增值稅小規(guī)模納稅人房產(chǎn)稅減征比例為50%，政策疊加享受后，可在減按4%稅率征收的基礎(chǔ)上再減征一半，即實際按2%的稅率征收。

對2022年1月至通知印發(fā)前多征收的稅款如何處理？

據(jù)介紹，小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的執(zhí)行期限是2022年1月1日至2024年12月31日。納稅人符合條件但未及時申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠的，可依法申請抵減以后納稅期的應(yīng)納稅費款或者申請退還。

據(jù)悉，本次減免優(yōu)惠實行自行申報享受方式，不需額外提交資料。

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