在�？诟咝聟^(qū)創(chuàng)業(yè)孵化中心，海南蘇生生物科技有限公司的創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊在討論方案。

　　海南蘇生生物科技有限公司的科研人員使用倒置顯微鏡觀察細(xì)胞生長狀態(tài)。 本版圖片均由 本報記者 袁琛 攝

　　“能夠成為海南自貿(mào)港鼓勵類產(chǎn)業(yè)，享受到政策的優(yōu)惠，我們很高興�！苯衲昴瓿酰�當(dāng)看到《海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄（2020年本）》發(fā)布的消息時，海南信聯(lián)盛融資擔(dān)保有限公司總經(jīng)理劉煜難掩興奮。

　　被納入海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄，意味著可享受“真金白銀”的實惠。這和“兩個15%”稅收優(yōu)惠政策有關(guān)——

　　2020年6月，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于海南自由貿(mào)易港的企業(yè)所得稅、個人所得稅優(yōu)惠政策，明確鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，高端人才和緊缺人才個人所得稅實際稅負(fù)超15%的部分,予以免征。從發(fā)布到細(xì)化實施，這一年 多以來，自貿(mào)港稅收優(yōu)惠政策“禮包”落地實施情況如何？企業(yè)和個人如何享惠？未來還需要如何發(fā)力……近日，記者對此進(jìn)行了深入探訪。

　　A

　　活力：

　　政策實施初顯成效

　　截至今年5月31日，已有631戶企業(yè)、4195名高端緊缺人才受惠

　　“這叫‘可吸收界面螺釘’，用于韌帶組織與骨骼的連接，是我們公司的主打產(chǎn)品，已經(jīng)做到第4代，在海南實現(xiàn)規(guī)模生產(chǎn)。”8月19日，在海口市國家高新區(qū)孵化中心的一間辦公室里，兩顆約有筆尖大小的可吸收界面螺釘，擺在曾勝的桌前。這是他引以為傲的自主研發(fā)產(chǎn)品。

　　曾勝是一名海外留學(xué)博士，2011年在瑞士蘇黎世成立公司，研發(fā)生產(chǎn)運(yùn)動醫(yī)學(xué)所涉及的植入式醫(yī)療器械產(chǎn)品。2019年，曾勝在瑞士參加了海南自貿(mào)港海外招商宣介等系列活動，綜合考慮后，他決定來海南創(chuàng)業(yè)——創(chuàng)辦海南蘇生生物科技有限公司（以下簡稱“海南蘇生生物”）。

　　公司成立后不久，曾勝注意到一則新聞信息：2020年6月，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》《關(guān)于海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個人所得稅政策的通知》，從2020年1月1日起至2024年12月31日，對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運(yùn)營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。正常來說，企業(yè)所得稅的標(biāo)準(zhǔn)稅率為25%，但根據(jù)《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》，滿足三個條件，稅率可以減免到15%：一是注冊在海南自由貿(mào)易港；二是以鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上；三是實質(zhì)性運(yùn)營。

　　個人所得稅部分，對在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅實際稅負(fù)超過15%的部分，予以免征。

　　“目前，我們公司已有高管享受15%個稅紅利。在企業(yè)所得稅方面，由于我們還處于投入期，預(yù)計在明年或后年實現(xiàn)盈利，到時就可以享受到15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并且享惠潛力很大�！弊鳛槠髽I(yè)管理者，曾勝對公司在海南的發(fā)展保持樂觀。

　　那么，到底可以節(jié)省多少錢？

　　國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局有關(guān)負(fù)責(zé)人算了一筆賬：假設(shè)A公司2020年度匯算清繳應(yīng)納稅所得額1000萬元，按照25%的法定稅率需繳納250萬元的企業(yè)所得稅，但由于該公司符合海南自貿(mào)港鼓勵類產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策，可按15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，僅需繳納150萬元，可享受減免100萬元。

　　以一位稅前年收入100萬元的高端緊缺人才為例，假設(shè)其收入全部來源于海南，按全省平均扣除總額13萬元計算，應(yīng)納稅所得額為100萬元減去13萬元等于87萬元，應(yīng)納稅額為21.8580萬元，減免稅額為8.808萬元。

　　海南日報記者從海南省委深改辦（自貿(mào)港工委辦）獲悉，自政策實施至2021年5月31日，全省享受企業(yè)所得稅按15%稅率征收的企業(yè)數(shù)量631家，減免稅額33.74億元，戶均減免稅額534.7萬元；有4195名高端緊缺人才實際享受15%個人所得稅優(yōu)惠，減免稅額8億元。

　　B

　　引力：釋放“虹吸”效應(yīng)

　　吸引人才集聚，為企業(yè)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)環(huán)境改善積蓄后勁

　　受益于稅收優(yōu)惠政策，省下的資金是實打?qū)嵉摹?/p>

　　對此，海南趣玩水運(yùn)動有限公司（以下簡稱“海南趣玩水”）有著真切感受。在政策出臺的第一個納稅申報期，該公司就享受了減免稅額120萬余元，隨著2020年三亞旅游市場下半年的加速回暖，公司去年全年享受企業(yè)所得稅減免金額1328萬元。

　　“企業(yè)有了更多的運(yùn)轉(zhuǎn)資金，可用于保障員工薪資福利待遇、升級改造設(shè)施設(shè)備、引進(jìn)和打造訂制化旅游產(chǎn)品等，用來提升對客接待服務(wù)品質(zhì)和優(yōu)化游客游玩體驗。”海南趣玩水財務(wù)總監(jiān)白鈺說，稅收優(yōu)惠政策出臺以來，旅游企業(yè)稅負(fù)明顯下降，相當(dāng)于為企業(yè)增加了利潤。

　　在海口市金融控股有限公司財務(wù)總監(jiān)李秀芬眼中，稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)的利好影響是多方面的。她介紹，其所在公司是一家專業(yè)從事融資擔(dān)保及其他服務(wù)的地方國有金融企業(yè)，有多個金融類子公司，在享惠過程中，該公司旗下的兩家子公司年度減稅額度達(dá)700多萬元。

　　“享受15%的低稅率，公司稅負(fù)率降低，凈資本增加，擔(dān)保服務(wù)能力得到增強(qiáng)，也彌補(bǔ)了部分新增勞動力就業(yè)的成本，極大提振了公司經(jīng)營管理層拓展小微企業(yè)融資服務(wù)市場的信心和決心。”李秀芬說。

　　這就像是“引力波”，為企業(yè)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)環(huán)境改善積蓄后勁。李秀芬直言，此次減稅讓子公司受益，也為未來公司反哺小微企業(yè)融資業(yè)務(wù)、降低擔(dān)保費(fèi)率、減輕小微企業(yè)融資成本預(yù)留了足夠的空間。

　　稅收優(yōu)惠政策的實施，還帶來哪些影響？曾勝從吸引人才層面提供了另一個視角的解答。

　　“15%個稅優(yōu)惠政策，對企業(yè)金融投資人很有吸引力。目前公司正在進(jìn)行第二輪融資，這也成為我們一個加分項�！�

　　曾勝表示，海南蘇生生物屬于中瑞合資生物醫(yī)藥企業(yè)，團(tuán)隊以瑞士院士級專家和瑞士聯(lián)邦理工大學(xué)、北京大學(xué)等國際國內(nèi)一流院校畢業(yè)的多名博士為核心，人才來源并非只在國內(nèi)�！皩τ谶@些人才享惠是否受限，我們并未有疑慮。”

　　“目前，在國內(nèi)部分區(qū)域?qū)嵭械尼槍Ω叨巳瞬藕途o缺人才的個稅優(yōu)惠政策，范圍僅限定于境外人才，海南自貿(mào)港個稅優(yōu)惠政策沒有限定人才來源地，境內(nèi)高端人才和緊缺人才同樣適用。”省委深改辦(自貿(mào)港工委辦)有關(guān)負(fù)責(zé)人解釋。

　　海南自貿(mào)港的個人所得稅優(yōu)惠政策，除了范圍廣，還具有力度大的特點：香港最高個人所得稅率為17%，新加坡最高個人所得稅率為22%，我國現(xiàn)行個人所得稅綜合所得稅率最高達(dá)45%，經(jīng)營所得稅率最高達(dá)35%，而海南實際稅負(fù)不超過15%。“我們相信，海南自貿(mào)港的個人所得稅優(yōu)惠政策，結(jié)合企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，再結(jié)合其他人才政策，會吸引越來越多的國內(nèi)外高端人才、緊缺人才到海南來發(fā)展�！鄙鲜鲇嘘P(guān)負(fù)責(zé)人表示。

　　“兩個15%”稅收優(yōu)惠政策，有效吸引了人才和市場主體集聚海南——自2020年6月至2021年5月，海南引進(jìn)人才11萬余人，同口徑增長1730%。市場主體方面，自2020年6月至2021年7月，海南新增市場主體47萬戶，其中新增企業(yè)近21.5萬戶。

　　C

　　潛力：仍需用好用足用活

　　提升納稅人申報便利性，提升政策執(zhí)行確定性和穩(wěn)定性

　　“扎根海南，更重要的是本著長遠(yuǎn)角度，看明天、看未來�！痹鴦僭诓稍L中不止一次提到對公司以后發(fā)展的謀劃。

　　但對于一些企業(yè)而言，他們會不時問自己“未來什么時候才來？”畢竟，擺在眼前的疑惑是切實存在的，例如：鼓勵類產(chǎn)業(yè)判斷問題。

　　“根據(jù)《海南自由貿(mào)易港旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》來看，我們公司主營業(yè)務(wù)應(yīng)該是屬于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)類型，劃歸到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄中下面的第13項建筑類別。但這是我們的自行判別，實際上屬不屬于，我們并不能百分百確定�！蹦辰ú馁Q(mào)易公司業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人說。

　　這并非個例。自我省稅務(wù)部門設(shè)立“自貿(mào)港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策咨詢室”以來，累計接待現(xiàn)場咨詢納稅人900余戶次，咨詢電話1500次�！白稍兊膯栴}，主要集中在大宗商品貿(mào)易的定義、股權(quán)投資類企業(yè)是否屬于鼓勵類、商貿(mào)企業(yè)的統(tǒng)一配送和分銷網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的定義等。”海南省稅務(wù)局企業(yè)所得稅處有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹說，涉及難以判定的具體目錄事項，該局已向省發(fā)改委發(fā)送鼓勵類產(chǎn)業(yè)認(rèn)定函進(jìn)行了明確。

　　另一方面，如何用好用足用活“兩個15%”稅收優(yōu)惠政策，是繞不開的問題。絲路研究院(�？�)首席專家、院長，復(fù)旦大學(xué)上海自貿(mào)區(qū)綜合研究院研究員張湧指出，企業(yè)所得稅優(yōu)惠在2025年前后都強(qiáng)調(diào)以“實質(zhì)性運(yùn)營”作為前提條件，這對海南發(fā)展實體經(jīng)濟(jì)、避免成為“避稅天堂”具有重要意義。

　　今年3月，國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局、省財政廳、省市場監(jiān)督管理局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質(zhì)性運(yùn)營有關(guān)問題的公告》，對“實質(zhì)性運(yùn)營”有關(guān)問題做出明確界定，核心要件是企業(yè)在島外無分支機(jī)構(gòu)，生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等必須落在島內(nèi)，缺一不可；企業(yè)在島外有分支機(jī)構(gòu)的，必須對分支機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制。

　　張湧指出，在現(xiàn)實場景中，有些企業(yè)的總部在海南，總部機(jī)構(gòu)滿足上述條件，其在島外有分支機(jī)構(gòu)卻并未實施實質(zhì)性管控，按目前的公告，此類總部企業(yè)無法享受所得稅優(yōu)惠。他建議，進(jìn)一步細(xì)化政策，特別是對生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)落在島內(nèi)的具體標(biāo)準(zhǔn)，以及島外設(shè)有非控制性分支機(jī)構(gòu)的母公司是否可按實質(zhì)性運(yùn)營的營收比例享受所得稅優(yōu)惠，做出更加透明的界定。

　　在個人所得稅優(yōu)惠方面，有業(yè)內(nèi)人士指出，海南自貿(mào)港目前的政策優(yōu)惠力度是空前的，主要表現(xiàn)為：覆蓋人群廣、適用范圍大、政策靈活性強(qiáng)以及未來還有更大的優(yōu)惠空間。但考慮到相關(guān)優(yōu)惠政策是首次執(zhí)行，企業(yè)及納稅人還有一些問題需要進(jìn)一步明確和考量，“此外，2025年前后兩個階段，海南自貿(mào)港個人所得稅新老政策變化與銜接，需要提前研究”。

　　下一步，我省稅務(wù)部門也將加強(qiáng)政策宣傳和納稅輔導(dǎo)，確保納稅人知曉和掌握“兩個15%”優(yōu)惠政策；不斷完善納稅申報系統(tǒng)，提升納稅人申報的便利性；及時解決和明確政策執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，提升政策執(zhí)行的確定性和穩(wěn)定性。

　　“稅收政策和經(jīng)濟(jì)發(fā)展總是相輔相成的。海南自貿(mào)港的稅收優(yōu)惠政策并非相互獨(dú)立、互不影響，而是可以疊加享受，從而擴(kuò)大政策紅利的效應(yīng)，實現(xiàn)1+1>2�！卑灿溃ㄖ袊�）企業(yè)咨詢有限公司在一份解讀報告中這樣評價。

　　未來，如何擴(kuò)大“兩個15%”稅收優(yōu)惠政策受益面、如何催化稅收優(yōu)惠政策與“零關(guān)稅”政策產(chǎn)生化學(xué)反應(yīng)，值得期待。

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